Заблокована податкова накладна означає, що ваш покупець не отримає податковий кредит, поки ДПС її не зареєструє. Для постачальника це ризик втратити клієнта, для покупця це гроші, вилучені з обороту. Добра новина в тому, що блокування часто вдається зняти ще на рівні комісії ДПС, якщо пояснення і документи подані вчасно і по суті. Якщо ж комісія відмовила, рішення можна оскаржити адміністративно або в суді. Нижче порядок дій для бухгалтера і директора.
Коротко: що робити в перші 5 днів після блокування
- Відкрийте квитанцію про зупинення реєстрації в електронному кабінеті і випишіть критерій, за яким заблоковано ПН, та запропонований показник.
- Визначте тип ризику: ризиковість платника (тоді блокуються всі ПН) чи ризиковість операції (блокується конкретна накладна).
- Зберіть пакет первинних документів саме під цю операцію.
- Подайте письмові пояснення і копії документів через електронний кабінет.
- Якщо блокування повторюються за тими самими кодами товарів чи послуг, подайте таблицю даних платника податку.
Чому блокують: критерії ризиковості
Податковий кодекс дозволяє зупиняти реєстрацію ПН у порядку і з підстав, які визначає Кабінет Міністрів (пункт 201.16 статті 201). Цей порядок затверджено постановою КМУ № 1165 від 11.12.2019. Реєстрацію зупиняють за результатами автоматизованого моніторингу у двох випадках.
Перший випадок: платник відповідає критеріям ризиковості платника. Вони наведені в додатку 1 до Порядку: реєстрація на підставних осіб, відсутність банківських рахунків, неподання звітності з ПДВ за два останні періоди, а найчастіше пункт 8, тобто «наявна податкова інформація». Якщо платника внесено до переліку ризикових, зупиняється реєстрація всіх його накладних.
Другий випадок: операція відповідає критеріям ризиковості операції. Їх визначає додаток 3. На практиці найчастіше спрацьовує перший критерій: обсяг постачання товару чи послуги за певним кодом УКТЗЕД або класифікатора перевищує обсяг придбання з урахуванням залишків. Тобто система «не бачить», звідки взявся товар, який ви продаєте.
Реєстрацію не зупиняють за критеріями ризиковості операції, якщо платник відповідає хоча б одному показнику позитивної податкової історії з додатка 2. Ці показники ДПС розраховує автоматично, і їх видно в електронному кабінеті.
Пояснення і документи: як подати, щоб комісія розблокувала
У день зупинення реєстрації ДПС надсилає квитанцію (пункти 10 і 11 Порядку № 1165). У ній вказано номер і дату ПН, критерій з розрахованим показником і пропозицію подати пояснення та копії документів.
Порядок прийняття рішень затверджено наказом Мінфіну № 520 від 12.12.2019. Ключові строки такі:
- письмові пояснення і копії документів можна подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання ПН;
- комісія регіонального рівня розглядає їх протягом 5 робочих днів і або реєструє ПН, або просить додаткові документи, або відмовляє;
- на запит про додаткові документи є 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення. Не відповіли, і комісія відмовить.
Строк у 365 днів не означає, що можна чекати. Поки ПН заблокована, покупець не має податкового кредиту і цілком може затримати оплату або знайти іншого постачальника.
Що подавати: договір з додатками, видаткові накладні або акти, документи на транспортування і зберігання, складські документи, банківські виписки, сертифікати якості, якщо вони потрібні за договором. Якщо у квитанції вказано код товару, важливо показати ланцюжок: де і в кого цей товар придбано, як він потрапив на склад, як переданий покупцю. Пояснення має бути коротким і відповідати саме на той критерій, за яким заблоковано ПН.
Найчастіші причини відмов, які ми бачимо в практиці: неповний пакет, документи з помилками в реквізитах, розбіжності між накладними та товарно-транспортними документами, пояснення «загального характеру» без прив’язки до операції.
ДПС заблокувала накладні, а контрагент чекає податковий кредит? Зателефонуйте за номером 098 522 57 02, адвокат з податкових спорів оцінить шанси на розблокування.
Таблиця даних платника податку: як зменшити ризик блокувань
Таблиця даних платника податку (пункти 12 до 24 Порядку № 1165) повідомляє ДПС, які товари і послуги ви регулярно купуєте і продаєте, за кодами УКТЗЕД і класифікатора. Її подають з поясненням щодо виду діяльності з посиланням на звітність. Комісія регіонального рівня розглядає таблицю протягом 5 робочих днів і приймає рішення про її врахування або неврахування.
Врахована таблиця означає, що операції з цими кодами не блокуватимуться за першим, найпоширенішим критерієм ризиковості операції. Накладні, які вже були зупинені за цим критерієм до врахування таблиці, реєструються автоматично на п’ятий робочий день після рішення (пункт 16-1 Порядку). Тому таблицю варто подавати не після проблем, а заздалегідь, і оновлювати, коли змінюється номенклатура. Рішення про неврахування таблиці можна оскаржити так само, як рішення про відмову в реєстрації ПН.
Якщо ж підприємство потрапило до переліку ризикових платників, треба подати до комісії регіонального рівня інформацію і документи для виключення з переліку. Комісія розглядає їх протягом семи робочих днів. Якщо вона за цей час не прийняла рішення, платника виключають з переліку автоматично.
Рішення комісії про відмову: адміністративне оскарження
Рішення про відмову в реєстрації ПН, неврахування таблиці або включення до ризикових можна оскаржити до комісії центрального рівня ДПС. Порядок розгляду скарг затверджено тією ж постановою № 1165:
- скаргу подають протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення;
- комісія центрального рівня розглядає її протягом 10 календарних днів, або 30 календарних днів, якщо платник хоче взяти участь у розгляді в режимі відеоконференції.
Адміністративне оскарження не обов’язкове. Можна одразу йти до суду. Але скарга часто швидша і дешевша, а її задоволення вирішує питання без судового процесу.
Суд: скасування рішення і зобов’язання зареєструвати ПН
До адміністративного суду подають позов з двома вимогами: скасувати рішення комісії про відмову в реєстрації і зобов’язати ДПС зареєструвати ПН. Строк звернення становить шість місяців з дня, коли платник дізнався про порушення. Якщо ви вже скористалися адміністративним оскарженням, строк для позову становить три місяці з дня вручення рішення за скаргою (стаття 122 Кодексу адміністративного судочинства).
У таких справах податковий орган має довести правомірність свого рішення. Але покладатися лише на це не варто. Суду треба показати реальність операції: матеріально-технічну базу, персонал, транспорт, складські приміщення, рух товару від постачальника до покупця. Повтор пакета, який уже відхилила комісія, без нових доказів реальності операції працює гірше.
Кейс бюро: реєстрація ПН на 12,5 млн грн через суд
Будівельна компанія звернулася до бюро після того, як ДПС зупинила реєстрацію двох податкових накладних на 8 млн і 4,5 млн грн з посиланням на критерії ризиковості операцій. Ми зібрали доказову базу, побудували позицію і подали позов. Київський окружний адміністративний суд у 2020 році повністю задовольнив позов і зобов’язав ДПС зареєструвати обидві накладні загалом на 12,5 млн грн з ПДВ датою їх подання на реєстрацію.
Висновок, який ми зробили з цієї справи і повторюємо клієнтам: одночасно з поясненнями варто подати запит на виключення з переліку ризикових, таблицю даних платника і готувати докази реальності операцій ще до позову. Детальніше про справу на сторінці кейсу Розблокування податкових накладних через суд.
Допомога адвоката з податкових спорів
Ми готуємо пояснення і пакет документів для комісії, подаємо таблицю даних і запити на виключення з переліку ризикових, оскаржуємо рішення комісій і ведемо справи в адміністративних судах. Детальніше про напрям на сторінці Податкові спори. Як ми працюємо саме з заблокованими накладними, від пояснень до суду, описано на сторінці розблокування податкових накладних.
Зателефонуйте і назвіть код причини з квитанції про зупинення реєстрації, і ми підготуємо план дій.
Часті питання
Скільки часу є, щоб подати пояснення?
Пояснення і копії документів можна подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання ПН. Але чим швидше вони подані, тим швидше ПН зареєструють і контрагент отримає податковий кредит.
Чи обов’язково оскаржувати в адміністративному порядку перед судом?
Ні, можна одразу звернутися до суду. Але скарга до комісії центрального рівня часто швидша, і якщо її задовольнять, суд не знадобиться.
Що робити, якщо підприємство потрапило до списку ризикових?
Подати до комісії регіонального рівня інформацію і документи для виключення з переліку. Якщо комісія не прийме рішення протягом семи робочих днів, платника виключають автоматично.
Чи зобов’язаний суд реєструвати ПН?
Суд може скасувати рішення комісії і зобов’язати ДПС зареєструвати ПН датою її подання на реєстрацію, як це сталося у справі нашого клієнта.
Як уникнути блокувань?
Вчасно подавати і оновлювати таблицю даних платника податку, стежити за показниками позитивної податкової історії і зберігати первинні документи за кожною операцією.
Матеріал підготувала адвокат Левченко Світлана Миколаївна, керуюча Адвокатським бюро «Левченко Груп». Стаття має загальний характер і не замінює консультацію щодо вашої ситуації. Джерела: Податковий кодекс України, Постанова КМУ № 1165 від 11.12.2019, Наказ Мінфіну № 520 від 12.12.2019, Кодекс адміністративного судочинства України.
Часті питання:
У яких випадках ми можемо стати вашими юридичними консультантами?
- Вам потрібен захист у суді або перед іншими державними органами для відстоювання ваших прав та прав ваших близьких.
- Вас викликали на допит до органу досудового розслідування.
- Хоча вас ще не викликали, але ви маєте підозри, що вас можуть звинувачувати у справі, яка може вплинути на ваші інтереси.
- Ви вже стали учасником судового процесу і шукаєте підтримку та консультацію.
- Вам потрібно оскаржити судове рішення в апеляційному або касаційному порядку.
- Ви розглядаєте можливість перегляду судового рішення на підставі нових обставин.
- Ви плануєте подати заяву до Європейського суду з прав людини.
- У вас виникла правова проблема в іншій країні, але ви не можете виїхати туди для її вирішення.
Що робити, коли працівники правоохоронних органів телефонують і пропонують "зустріч"?
Навіть якщо Вам обіцяють, що це маленька розмова, не звертайте на це увагу. Часто такі зустрічі без адвоката призводять до проблем. Навіть якщо Ви впевнені в своїй правоті - звертайтесь до адвоката перед зустріччю з правоохоронцями. Ми готові допомогти вам обговорити ситуацію без будь-яких зобовʼязань та здійснити правовий супровід клієнта.
Як обрати найкращого адвоката у нашій компанії?
Керівник адвокатського бюро допоможе визначити, який адвокат найкраще підходить для вашої справи. Іноді найкращим варіантом буде, коли різні адвокати працюють над вашими питаннями. Один адвокат буде відповідальний за загальний процес, інший - за конкретні аспекти. Адвокат, що представлятиме ваші інтереси буде визначатись в залежності від складності та категорії справи, у клієнта буде постійний звʼязок зі своїм адвокатом. Ми зробимо все можливе для професійного та ефективного вирішення вашої справи.
Як ви будете отримувати інформацію щодо вашої справи?
Ми розуміємо, що важливо забезпечити відкриту комунікацію між адвокатом і клієнтом. Ми будемо інформувати вас про хід розгляду вашої справи та відповідати на ваші запитання своєчасно. Також ми повідомимо вас, коли ваша присутність буде потрібна у нашому офісі, суді або іншій установі.
Як забезпечити швидке вирішення моєї справи?
Для нас кожна справа - пріоритет. Ми стараємось надавати послуги швидко та ефективно, роблячи все для якнайшвидшого вирішення вашого питання.
Чи можу я бути впевнений в успішному результаті?
Адвокат не може надавати 100% гарантії успіху. Закони України забороняють адвокатам надавати гарантії успіху справи в суді. Наша гарантія - якість, професіоналізм, досвід, клієнтоорієнтованість та оперативність. Найкращим доказом професіоналізму нашої команди є результати наших успішних справ, що були виграшні для інших наших клієнтів!
Чи можете Ви вплинути на призначення дати судового засідання на зручний для мене час?
Судова система має автоматизований документообіг і авторозподіл справ. Судді призначають дату судового засідання відповідно до свого графіку. У разі неможливості прибути за викликом до суду у визначений час, за клопотанням сторони розгляд справи може бути відкладений судом на іншу дату та час.
Чи можете Ви зробити все потрібне «на вчора»?
Так, ми готові прискорити роботу над вашою справою, якщо це не суперечить процедурі та законам. Задоволені клієнти - наш пріоритет, і ми прагнемо діяти оперативно та якісно. Однак, відповідна процесуальна дія має виконуватись у встановлений законом, кодексами строк, а тому необхідно вчасно звертатись до адвоката за допомогою.
Для чого бізнесу адвокат, якщо у нього є юристи та служба безпеки?
Навички та компетенція юристів 'всередині' і служби безпеки відрізняються від адвоката. Адвокат має спеціальний статус, який дозволяє йому здійснювати захист у кримінальних справах та представляти інтереси у судах без обмежень. Наші адвокати мають великий досвід роботи з правоохоронцями та забезпечують власникам бізнесу і топ-менеджменту новий погляд на завдання та вирішення проблеми, швидко та якісно узгоджуємо всі питання.